Пояснения после сдачи декларации

[topics]

В случае выявления инспекцией Федеральной налоговой службы России расхождений в сведениях, представленных в декларациях по НДС организацией и ее контрагентами, встает вопрос и необходимости представить пояснения или уточненную декларацию в налоговый орган. Об этом идет речь в Письме Федеральной налоговой службы России от 6 ноября 2015 года за № ЕД-4-15/19395@.

В результате введения новой формы декларации по НДС, начиная с отчетности за 2015 год, сотрудники налоговых органов начали применять новый порядок перекрестных проверок деклараций по этому налогу.

В частности, в случае выявлении расхождений с данными деклараций, которые подали контрагенты организации, или с журналом учета полученных и выставленных счетов-фактур, компания по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) получит требование о представлении соответствующих пояснений.

Федеральная налоговая служба России в комментируемом письме разъяснила порядок действий налогоплательщиков, которые получили такое требование от налоговиков. Вместе с тем, к требованию о представлении соответствующих пояснений прилагается перечень операций, по которым инспекторы-налоговики  выявили расхождения. Также ФНС России напомнила, что физические лица могут платить налоги онлайн.

Чтобы определить причины расхождений для каждой такой операции, налоговики указывают один из четырех кодов возможной ошибки. Так, код ошибки «1» указывают в случае, если в декларации контрагента нет записи об операции, если контрагент не представил НДС-декларацию за аналогичный квартал, если контрагент представил «нулевую» декларацию, и если ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с записью контрагента.

В случае, если данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к этому разделу) не соответствуют данным об операции раздела 9 «Сведения из книги продаж» (приложения 1 к этому разделу), указывают код шибки «2». Такая ситуация может возникнуть, например, если НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам принимается к вычету.

Код ошибки «3» налоговики указывают в случае, если данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» не соответствуют данным об операции раздела 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур». Подобная ситуация может возникнуть, например, при отражении посреднических операций.

Если допущена ошибка в какой-либо графе, то проверяющие выставляют код ошибки «4»
Налогоплательщики должны знать, что после получения требования от налоговиков организация должна выполнить определенные действия.

Во-первых, нужно передать налоговой инспекции квитанцию о приеме требования по ТКС.

Во-вторых, обязательно проверить правильность заполнения налоговой декларации, в частности, нужно сверить записи в декларации со счетами-фактурами и правильность расчета НДС в зависимости от налоговой ставки.

В-третьих, представить уточненную декларацию, если были выявлены ошибки, которые приводят к занижению суммы НДС к уплате.

В-четвертых, нужно представить проверяющим пояснения с корректными данными, если ошибки в декларации не повлияли на сумму НДС к уплате.

И в-пятых, обязательно представить пояснения об отсутствии ошибок, если организация не выявила каких-либо ошибок в декларации.

Следует помнить, что чиновники-налоговики обращают внимание на сроки предоставления пояснений. Пояснения или «уточненку» обязаны представить в инспекцию в течение пяти дней со дня получения требования. Кстати, про порядок сдачи уточненной налоговой декларации мы писали в одной из наших прошлых статей.

Если организация по каким-либо причинам не перешлет в инспекцию по ТКС квитанцию о приеме требования, чиновники, согласно нормам подпункта 2 пункта 3 статьи 76 Налогового Кодекса Российской Федерации, имеют право заблокировать ее расчетный счет. Срок для передачи квитанции о приеме требования установлен пунктом 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ – это 10 дней со дня истечения даты, установленной для ее передачи.