Начисление покупателям налогов на прибыль и НДС с бонусов

[topics]

Бонусы за выполнение условий договора

Скидки при покупке товара в определенном объеме предоставляются покупателю только тогда, когда это указано в договоре. Бонусы и премии начисляются в случае своевременной оплаты товара или при закупке большого объема.

НДС с бонусов покупателям

Если в договоре прямо указана возможность скидки, то это условие позволяет продавцу уменьшить сумму налога. Покупатель при этом должен сразу скорректировать отчисления и перечислить стоимость купленного товара. Если же в договоре не указана возможность скидок бонусов или премий поставщик не может продать товар дешевле.

Скидки и бонусы могут предоставляться различными способами:

1. Начисление бонусных средств на расчетный счет покупателя (например, при оплате товара картой, бонусы автоматически зачисляются на счет и отражаются в чеке);
2.Списанние части долга;
3.Начисляются  премии на будущую покупку продукции.

Подоходный налог

Бонусы, скидки и премии покупатель обязательно должен указать в составе внереализованных доходов, а продавец в свою очередь во внереализованных расходах.

Премия за предоставленные услуги

Продавцы или поставщики предоставляют покупателям бонусы, за выполнение определенных услуг. Например, если товар определенной марки находится на самом видном месте, или каким-то другим образом привлекает к себе внимание (баннеры, плакаты, реклама с фото товара). Если покупатель платит налог, то обязательно должен предоставить поставщику счет-фактуру, а последний в свою очередь должен воспользоваться правом на вычет.

Скидки при продажах через посредника

Если продажа товара осуществляется через посредника ситуация немного набирает сложности. На территории Российской Федерации предоставленные услуги агента облагаются НДС. Посредник в начале своей работы, если является плательщиком налогов, обязательно должен предоставить стоимость своих услуг. А комитент в свою очередь должен представить налог к вычету.

Скидка предоставляется за счет комитента

Например, если в договоре агента указано что при выполнении некоторых условий покупателю предоставляется скидка за счет комитента и данная скидка меняет цену товара, то у комитента обязательно должна быть откорректирована налоговая база по НДС. Если же цена не меняется, продавец должен учесть бонусную сумму вовнереализованные расходы.

Скидку предоставляет посредник

Иногда случается, что реализатор, или агент продал товар по более низкой цене, в таком случае он должен возместить поставщику недостачу, но если посредник сможет убедить владельца, что товар по согласованной цене продать нереально, то выплачивать убытки не придется. Сумму скидки посредник не имеет права указывать к налогу на прибыль.

Сумму долга (разницы), которую поставщик должен получить от агента в случае продажи товара по более низкой цене называется возмещением убытков от неполученных доходов. Также обязательно надо знать, что разницу выплачивает сам агент и ни в коем случае не покупатель. В этом случае работники налоговой службы могут решить, что данные средства связаны с оплатой реализованных товаров и увеличивают налогооблагаемую базу по НДС.