Отражение НДС при отказе от счетов-фактур с покупателями

[topics]

С октября текущего года компании имеют право не выставлять счет-фактуры покупателям, которые применяют упрощенку или вмененку. В данном случае следует один раз оформить письменное соглашение с покупателем, где согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, будет описан отказ от счет-фактур. Однако для многих появилась проблема с отражением операций, облагаемых НДС в книге продаж и покупок.

Специалисты говорят, что в  данном случае необходимо применить простое правило: в книге продаж при отгрузках следует указать операцию, основанием для которой служит первичный документ.

Совсем другое дело, если поставщику в книге покупок нужно отобразить заявку на вычет по НДС. Например, когда речь идет по авансовому НДС, предоставлении скидки или возврате товара. В такой случае действия будут зависеть от того, какой документ был получен при отгрузке.

Поставщик отгрузил товар

Поставщик на спецрежиме, который не выставляет счет-фактуру покупателям, может выбрать один из двух вариантов регистрации документов в книге продаж: счет-фактуру, которая выставляется в одном экземпляре, товарную накладную или акт на работы с суммой НДС.

При этом, не обязательно использовать только один способ регистрации операции в книге продаж. Но если использовать только один метод, возникает меньше путаницы, а у инспекторов возникает меньше вопросов.
НДС поставщик может начислять с отгрузок по данным бухучета. Это связано с тем, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, компания имеет право отказаться от счет-фактур и ведения книги продаж по данным операциям. Однако этот вариант опасен, так как он не соответствует правилам ведения книг продаж. Кроме этого при расчете НДС компания может запутаться, ведь нужно будет заполнять документ данными из книги продаж и регистров бухучета. По каким-то сделкам компания может не учесть налог.

Вычет по авансовому НДС

Компания может отказаться от выставления счет-фактур, а кроме этого она может оформить отказ от счет-фактур на авансовые платежи. Однако, после зачисления аванса, ей придется начислить на его сумму НДС и сделать запись в книге продаж. Сумму налога согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ, можно будет принять к вычету.

Если компания оформляла счет-фактуру в одном экземпляре, такой же документ оформляется и на аванс. Он фиксируется в книге продаж при начислении НДС на аванс и предъявления его к вычету.
Если же основанием для заполнения книги продаж стал первичный документ, при получении аванса запись об НДС можно сделать на основании платежного документа, по которому покупатель перечислил аванс.