2017 год: изменения УСН

[topics]

Можно сказать, что в 2017 году почти все изменения УСН для предприятий и предпринимателей положительные. Хотя в Антикризисный план Правительства не всё обещанное воплотили в реальность.

Основные изменения, произошедшие в 2017 году, - это увеличенные лимиты. Именно об этом мы и поговорим в сегодняшней статье.

Лимиты по основным средствам и доходам: изменения УСН, что будут введены в 2017 году

Со следующего года на УСН смогут работать еще больше организаций и предпринимателей. Федеральный закон под номером 243-ФЗ от 3.07.2016 года увеличил лимиты по стоимости имущества и доходов.

Доходы с целью перехода на специальный режим

Предприятия и индивидуальные предприниматели смогут работать на упрощенной системе налогообложения в том случае, если за девять месяцев прошлого года их доходы не превышали 90000000 рублей. Вышеназванное правило должно заработать в 2017 году.

Поэтому, при подсчете предельных доходов для перехода на УСН с 2017 года, обращайте особое внимание на действующие нормы и умножайте 45-миллионный лимит на коэффициент-дефлятор. Об этом говорится в законодательстве России, а именно - во втором пункте 346.12 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Поскольку в 2016 году в соответствии с приказом Минэкономразвития России под номером 772 от 20.10.2015 года, коэффициент составлял 1,329, то лимит доходов за девять месяцев 2016 года - 59805000 рублей.

Бухгалтерские и налоговые изменения с 2017 года

Чтобы узнать, заключаются ли в лимит доходы, необходимо взять выручку от реализации и внереализационные доходы (акцизы и налог на добавленную стоимость не в счет). Предприятия, которые сочетают общую систему с уплатой ЕНВД, при расчете лимита не учитывают:

- Вмененные доходы;

- Прибыль контролируемых иностранных компаний, проценты и дивиденды по муниципальным и государственным ценным бумагам, по которым налог на прибыль обычно рассчитывают по специальным ставкам.

Приведем пример

Общество с ограниченной ответственностью под названием «Заря» реализует свою продукцию в розницу и оптом (по рознице - плательщик ЕНВД). Вся выручка этой компании от реализации за 9 месяцев 2016 без учета НДС составила 65000000 рублей. В частности, выручка от розничной торговли составила 10000000 рублей. Внереализационные доходы за данное время составили 2000000 рублей.

В этой ситуации с целью перехода на УСН смотрят внереализационные доходы, а также доходы ид оптовой торговли. Общая их сумма составляет 57000000 рублей (65000000 минус 10000000 плюс 2000000) - дает возможность предприятию с 2017 года перейти на упрощенную систему.

Доходы для применения специального режима

В 2017 году предельные доходы, которые дадут возможность оставаться на УСН, увеличатся до 120000000 рублей. Сегодня же лимит доходов вычисляют следующим образом:

Лимит доходов в целях применения УСН = 60000000 рублей умножить на коэффициент-дефлятор.

Поэтому в этом году упрощенку используют до тех пор, пока доходы не будут составлять более 79740000 руб. (60000000 рублей умножить на коэффициент 1,329).

Имеются в виду те доходы, которые отражены в Книге учета. А это внереализационные доходы, авансы и доходы от реализации. Об этом говорится в первом пункте 346.15 статьи, первом абзаце первого пункта 346.25 статьи НК России. Важно: агенты, комиссионеры и поверенные учитывают в лимите только посредническое вознаграждение, а заказчики - комитенты и принципалы - всю выручку от реализации продукции.

В данном случае не учитываются:

- Вмененные доходы;

- Доходы, которые были получены при УСН, но учтены до перехода на специальный режим при расчете налога на прибыль;

- Доходы, которые предусмотрены в 251 статье Налогового кодекса России;

- Начисленные, то есть признаны в бухгалтерском учете, но по факту не получены;

- Финансовые поступления от контролируемых фирм-иностранцев, проценты и дивиденды за муниципальными и государственными ценными бумагами, которые облагаются налогом на прибыль.

Предлагаем пример

Общество с ограниченной ответственностью под названием «Заря» осуществляет продажу товаров в розницу и оптом (по рознице - плательщик ЕНВД). В 2016 г. данное предприятие использует УСН. Его доходы за первое полугодие 2016: 20000000 рублей - выручка, полученная от оптовой торговли, 15000000 рублей - выручка, которая получена из розничной торговли, 5000000 рублей - это внереализационные доходы, 10000000 рублей - авансы, которые полученные на общей системе.

А сейчас вычислим, имеет ли право предприятие и в дальнейшем использовать УСН. Лимит считаем следующим образом:

20000000 рублей плюс 5000000 рублей + 10000000 рублей = 35000000 рублей.

В результате подсчетов получается, что за первое полугодие 2016 лимит доходов превышен не был. Поэтому можно оставаться на специальном режиме.

Лимит ОС

Предельная стоимость ОС вырастет в 1,5 раза - с 100 000 000 до 150 000 000 рублей. В Министерстве финансов России подтвердили, если хотите перейти со следующего года на упрощенку, то можно ориентироваться на новый лимит.

С целью определения избыточной стоимости основных средств необходимо сделать следующее:

- Выделить имущество, которое, в соответствии с правилами 25 главы Налогового кодекса России, подлежит амортизации;

- Согласно правилам бухгалтерского учета необходимо рассчитать остаточную стоимость.

Если в будущем планируете переходить на УСН, то необходимо считать остаточную стоимость с первого октября. Если же вы уже работаете на упрощенке, тогда проверяйте лимит в результате каждого налогового (отчетного) периода.

Также надо учесть, что в результате перехода на УСН в книге учета затрат и доходов ведется учет остаточной стоимости ОС в соответствии с правилами налогового учета. Об этом говорится в 2.1 пункте 346.25 статьи Налогового кодекса России.

Приведем пример

Общество с ограниченной ответственностью под названием «Рассвет» осуществляет оптовую торговлю. А с первого января 2017 у нее в планах осуществить переход на УСН. Остаточная стоимость ОС по информации бухучета - 100580000 рублей. В частности, технологического оборудования - 69600000 рублей, зданий - 30300000 рублей, объектов внешнего благоустройства - 680 000 рублей.

А 78900000 рублей - это остаточная стоимость ОС согласно информации налогового учета. Из них 78900000 рублей - технологическое оборудование, 20300000 рублей - здания.

Объекты с внешнего благоустройства с целью перехода на УСН не учитываются, ведь в налоговом учете они не амортизируются.

По информации бухгалтерского учета необходимо определить остаточную стоимость имущества, которое подлежит амортизации. По вышеуказанному имуществу в налоговом учете начисляется амортизация, то есть это имущество - здания и технологическое оборудование:

69600000 рублей плюс 30300000 рублей, и получается 99900000 рублей.

Данный показатель составляет менее 150 000 000 рублей, поэтому при соблюдении других условий перехода на упрощенку предприятие вправе перейти на специальный режим с первого января 2017 года.

Подчеркиваем, что индивидуальными предпринимателями стоимость основных средств в случае перехода на УСН не контролируется, но работая на упрощенку, они должны отслеживать этот показатель так же, как это делают предприятия. В подтверждение этому - письмо Министерства финансов Российской Федерации под номером 03-11-11 / +1656 от 20.01.2016 года.

Важно

В 2017 году появится новое ограничение для организаций на упрощенке, которые по сниженному тарифу платят страховые взносы. Они смогут пользоваться льготой до тех под, пока их доходы не будут составлять более 79000000 рублей. На этом отмечено в 427 статье НК России, который вступил в силу 3.07.2016 года (№ 243-ФЗ). Будет сохранено и прежнее условие по выручке от основной деятельности. Оно, как и сегодня, должна будет составлять как минимум 70% в общем от всех доходов.

2017: изменения УСН для объекта «доходы минус расходы»

С первого января 2017 организации на упрощенку с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать расходы на экзамены сотрудников по ПРОФСТАНДАРТУ. С первого июля 2016 года ПРОФСТАНДАРТ стал обязательным для главных бухгалтеров некоторых предприятий. Например, это публичные акционерные общества или страховые компании. Однако другие предприятия, если пожелают, также могут его использовать. Вышесказанное касается и компаний на упрощенке.

Для подтверждения того, что работник организации соответствует стандарту, последний должен пройти специальный экзамен. Такие экзамены проводят центры оценки квалификации. Оплату данного экзамена и позволили включать в расходы на упрощенку. Об этом говорит Федеральный закон под номером 251-ФЗ от 3 июля 2016 года. И не имеет никакого значения, обязан был работник отвечать ПРОФСТАНДАРТУ или сдавал экзамен по собственному желанию. О каких-то ограничениях по этому поводу закон не говорит.

2017: изменения УСН для объекта «доходы»

Предприниматели на объекте «доходы» без риска будут иметь возможность уменьшать налог на все вклады, которые они платят за себя. В частности, это могут быть взносы по тарифу один процент, которые предприниматели перечисляют с доходов свыше 300 000 рублей. С первого января 2017 они официально станут называться фиксированными. Об этом говорится в Федеральном законе под номером 243-ФЗ от 3 июля 2016 года.