Как платить ЕНВД

[topics]

Предлагаем ответы на часто задаваемые вопросы, в которых говорится о том, как платить ЕНВД в определенных ситуациях.

Как платить ЕНВД, если есть игровая комната?

- У нас есть кафе на внеменке. В будущем хотим оборудовать и детскую игровую комнату. Для расчета ЕНВД ее площадь также будет учтена?

- Это зависит от того, где будет расположена детская комната и условия ее посещения. Подобная услуга будет доступна для посетителей данного кафе или для всех желающих?

- Только для посетителей кафе. Это будет отдельная комната, в которой будет детская зона с экраном и играми. Мы планируем отделить ее от основного зала перегородкой, которая будет сделана из стекла. Вход в комнату только из зала кафе.

- В таком случае площадь детской комнаты необходимо учесть при расчете ЕНВД. В зал обслуживания входит помещения, которые оборудованы не только с целью потребления пищи, но и для проведения досуга (согласно 346.27 статьи НК РФ). Однако в кодексе не уточняется, что именно входит в понятие досуга. Однако суть самой игровой комнаты как раз и заключается в том, чтобы организовать содержательный отдых для посетителей данного кафе.

Комментарий «УНП»

Игровую комнату более безопасно будет включить в площадь зала обслуживания самого ресторана. Однако, как выяснилось, некоторые из налоговиков на местах считают, что это помещение не увеличивает физический показатель. Ведь в услуги общественного питания входит и организация досуга посетителей. Однако, кодекс не уточняет, что именно входит в это понятие. Поэтому инспекторы на местах советуют к подобным услугам относить услуги под кодом 122500 в ОКУН - предоставление газет и журналов, бильярдов, концертов. Услуги игровой зоны в нем прямо не указаны.

Разделение взносов между магазинами

- У нас есть два розничных магазина, в каждом из них работают наемные рабочие. Обе торговые точки переведены на вмененку. Магазины находятся в разных городах, и налог мы платим, соответственно, в разные инспекции. Все страховые взносы за декабрь были перечислены в январе. Каким образом существует возможность уменьшить на них ЕНВД?

- Перечислены в январе взносы предприятие вправе учитывать в случае расчета ЕНВД за первый квартал. А налог за определенный период существует возможность уменьшить только на взносы, которые уплачены в течение того же квартала. Об этом говорится во втором пункте 346.32 статьи НК России.

- Страховые взносы с заработной платы всех работников перечисляются по месту учета головного офиса. Каким образом существует возможность распределить взносы между магазинами?

- Рассмотрим ситуацию по каждому магазину отдельно. С этой целью взносы продавцов существует возможность посчитать пропорционально доходам работников каждого из магазинов в общей заработной плате. А вот, например, взносы с выплат руководителю, главному бухгалтеру и другим работникам, которые обслуживают две торговые точки, нужно разделить пропорционально доходам каждой из торговых точек в общей выручке от розничной торговли.

Рассмотрим ситуацию на примере цифр

Заработная плата продавцов в 2 магазинах за три месяца составляет 160 000 рублей. В частности, в первом магазине она составляет 112 000, во втором - 48 000 рублей. Взносы с выплат продавцов - 50000 рублей. Взносы с доходов главного бухгалтера и руководителя за первые три месяца - 30 000 рублей. Выручка за три месяца составляет 4 миллиона рублей. В первом из магазинов - 3 миллиона, во втором - один миллион рублей. ЕНВД в первом магазине предприятие вправе уменьшить на 57 500 рублей. (50000 рублей Х на 112 000 рублей: 160000 рублей + 30 000 рублей Х 3000000 рублей: 4000000 руб.). А во втором - на 22 500 рублей (50 000 рублей Х 48 000 рублей: 160000 рублей + 30 000 рублей Х 1000000 рублей: 4000000 рублей).

Реализация подарочных сертификатов переводится на ЕНВД

- Мы сейчас на ЕНВД. В розницу через сеть собственных торговых точек реализуем элитные сорта чая и кофе. Позже планируем реализовывать подарочные сертификаты, на которые будет существовать возможность купить продукцию в наших магазинах. Можно доходы от продажи сертификатов относить к когорте деятельности на вмененке?

- Да, они относятся. Ведь сертификаты также продукция. Об этом говорит законодательство, а именно - 128 статья ГК Российской Федерации. Конечно, с тем условием, что предприятие реализует их в розницу. Подтверждается сказанное и в письме Минфина Российской Федерации от 19 декабря 2014 под номером 03-11-11 / 65746.

- Следует учесть, что время действия сертификатов ограничено. Если покупатель не успел воспользоваться сертификатом, то его цену необходимо включать в доходы и платить налог на прибыль?

- Нет, ведь это доходы, которые были получены в рамках розничной торговли. А это значит, что другие налоги платить за подобными доходами нет необходимости.

Каким образом магазину можно проверить цель приобретения продукции?

- Продажи в розницу предприятие имеет право перевести на вмененку. Но применять специальный режим существует возможность в том случае, если клиент приобрел продукцию для семейного, личного или иного подобного использования. Именно на это указывает Минфин в письме от 24 14 апреля под номером 03-11-11 / 19107. Параллельно почти любая продукция, приобретенная в розницу, может быть использована как в личных целях, так и в коммерческих. Из этого можно сделать вывод - чтобы применять ЕНВД, продавец обязан контролировать дальнейшую судьбу продукции?

- Нет, ведь Налоговый кодекс не требует, чтобы розничные продавцы проводили подобный контроль, то есть с какой целью покупатели используют приобретенную продукцию. Об этом говорится в 346.27 статье НК Российской Федерации. Важно, что бы между всеми сторонами был заключен договор розничной купли-продажи.

- Как можно подтвердить, что предприятие реализовывало продукцию по договору розничной купли-продажи?

- В данном случае необходимо учитывать следующие факторы. Во-первых, клиенты покупают искусственную продукцию или небольшие партии. Во-вторых, продавец продает товар через свои торговые точки, а именно - киоск, магазин и т. п. В-третьих, в случае реализации продавец выдает кассовый и товарный чеки. На вышеназванном отмечается в четвертом пункте информписьма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 под номером 157.

- Что говорит о заключении с покупателем договора поставки, а не о розничной купле-продаже?

- Признаков существует несколько: между поставщиком и клиентом (предприятием или индивидуальным предпринимателем) длительные отношения, объемы закупок большие и регулярные, все стороны должны согласовать сроки и порядок доставки продукции, приобретаемый товар существует возможность использовать только для производственной деятельности, поставщик оформляет при реализации накладные и т. п В совокупности все данные признаки свидетельствуют о договоре поставки, а не о розничной купле-продаже.