Неустойка, которая была получена покупателем, НДС не облагается

[news]

Минфин России в официальном письме № 03-07-11/33051 от 8 июня 2015 г. заявил, что суммы штрафов, неустоек и пеней, которые были получены покупателем за ненадлежащее исполнение обязательств, прописанных в договоре, от продавца товаров, не облагаются НДС.

При этом договор выполнения (оказания) услуг, купли-продажи товаров или отдельное к нему соглашение может содержать условие гласящее, что исполнитель, который ненадлежащим образом выполнил (или вообще не выполнил) возложенные на него обязательства, согласно ст. 330 Гражданского Кодекса Российской Федерации, должен выплатить штраф (пени, неустойку) контрагенту. Финансисты полагают, что в данном случае фирма, которая получила штрафные санкции от контрагента, не должна платить НДС с этой суммы.

Чиновники обосновывают свою позицию тем, что облагаемую базу при определении суммы НДС исчисляют с учетом всех полученных доходов, связанных с произведенными расчетами по оплате работ, товаров, услуг, согласно п. 2 ст. 153 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При этом подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса гласит, что официально база по НДС увеличивается на размер сумм, которые были получены в виде финансовой помощи за реализованные работы, товары, услуги. А также в счет увеличения доходов на пополнение фондов специального назначения, либо каким-либо другим образом связанные с оплатой товаров, которые уже были реализованы.

Покупатель, являющийся по закону одной из сторон договора купли-продажи, не производит  облагаемых НДС операций, т.е. не реализует работы, товары, услуги. Соответственно, если покупателю была выплачена неустойка, то эту сумму включать в налоговую базу по НДС не нужно.

Данная точка зрения выражалась в письмах ФНС России и Минфина неоднократно (см. письма Минфина России № 03-07-11/12363 от 12 апреля 2013 г., № 03-07-05/49 от 2 декабря 2008 г, , № 19-11/113090 от 7 февраля 2008 г.). Суды также поддерживают эту позицию (постановления ФАС Московского округа по делу № А40-63043/12-91-362 от 12 февраля 2013 г., Уральского округа по делу № А07-26534/06 от 7 ноября 2007 г. № Ф09-9025/07-С2).