Как составить учетную политику на 2015 год?

[topics]

В конце каждого года компании разрабатывают и принимают учетную политику. Документ закрепляет методы ведения бухгалтерского учета на год. Он устанавливает правила учета по основным средствам, готовой продукции, материалам, таре, нематериальным активам и другим сферам бухучета. При составлении учетной политики на 2015 год необходимо учесть и другие положения, которые обусловлены изменениями в законодательстве.

Первичные документы

Согласно части 4 статьи 9 закона № 402-ФЗ за 06.12.11, компании имеют право самостоятельно разработать формы первичных документов и закрепить их в учетной политике. При этом законодательство не запрещает использовать унифицированные формы для первичных документов для операций, которые указаны в части 5 статьи 8 закона № 402-ФЗ. Но при применении унифицированных форм нужно их использовать только для тех операций, для которых они предназначены. Например, для продажи товаров можно использовать форму ТОРГ-12, однако если в товарной накладной компания будет вписывать услугу, инспекторы могут посчитать, что данные расходы ничем не подтверждаются и за грубое нарушение статьи 120 НК РФ, инспекторы могут назначить штраф в размере до 30 тысяч рублей.

Отгрузки можно оформлять универсальным передаточным документов, однако его нужно закрепить в учетной политике, ведь он представляет собой первичный документ.

Если же после утверждения учетной политики, в середине года у компании появляются новые первичные документы, вносить изменения в политику не обязательно. Достаточно указать, что организация использует первичную документацию, которая согласована в договоре.

Субсчета для основных средств

С 2014 года действует новый порядок уплаты налога за торговые и офисные помещения, площадь которых превышает 5000 метров квадратных. Данный налог нужно рассчитывать с кадастровой стоимости объекта. Чтобы отразить данную операцию в бухгалтерии, необходимо остаточную стоимость и амортизацию по активам перевести на субсчета к счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Данная процедура поможет упростить расчёт имущественного налога.

Перечисление подочетных

Обязательно в учетной политике компании следует определить порядок выдачи подотчетных сумм своим сотрудникам. Здесь следует указать, данные средства выдаются на зарплатные карты, через кассу или можно использовать оба способа. В первом случае у компании должно быть обязательно письменное заявление сотрудника, который разрешает перевести на зарплатную карточку подотчетные средства.

Повышающие коэффициенты в учетной политике

Компании при составлении учетной политики необходимо обновить положение об амортизации. С 2014 года к основным средствам нельзя применять повышающие коэффициенты. Это условие описано в подпункте 1 пункта 1 статьи 259.1 НК РФ. Повышающий коэффициент можно использовать только для основных средств, которые были введены в эксплуатацию до 2014 года.

Кроме этого не стоит забывать, что согласно пункту 5 статьи 259.3 НК РФ, к одному основному средству нельзя применять несколько повышающих коэффициентов. Можно выбрать максимальный коэффициент, но только не применять сразу несколько.

Резервы по сомнительным долгам

В любой учетной политике должен быть пункт о резервах по сомнительным долгам. Рассчитывать данный резерв необходимо в размере не более 10% от выручки, а после этого он корректируется на остаток резерва за прошлый отчетный период.

Регистрация счет-фактур

В учетной политике следует указать, что компания имеет право сама определить способ регистрации счет-фактур в журнале. Это касается тех документов, которые не были во время отражены.
Компания может регистрировать счет-фактуру в том периоде, когда она поступила, а запись в журнале сделать за прошлый квартал, когда документ был получен. В данном случае ей придется перенумеровать порядковые номера записей.

А можно зарегистрировать счет-фактуру за тот период, когда она поступила в бухгалтерию.

Нумерация счет-фактур

С октября 2014 года вступили в силу изменения, которые устанавливают новые правила нумерации счет-фактур. Теперь цифровой номер при отгрузке через подразделения необходимо ставить через «/».
Если компания использует другой способ нумерации счет-фактур, лучше всего внести изменения в учетную политику и изменить правила присвоения номеров документам.