Предоплата, которая впоследствии возвращена покупателю из-за несостоявшейся сделки, учитывается в расчете налога на прибыль

[topics]

Иногда возникают ситуации, когда компания получает предварительную оплату за товар на свой расчетный счет, однако впоследствии сделка не состоялась и договор о поставке расторгнут. Как учитывать полученную оплату?

Данный ответ можно получить из постановления ФАС № А05-7404/2013 за  06.05.2014 г. В суде рассматривалось дело, когда предприниматель получил на свой расчетный счет предварительную оплату за товар, но сделка не состоялась. Договор был расторгнут, а оплата возвращена. Налоговая инспекция доначислила НДФЛ, говоря о том, что кассовый метод учета доходов обязывает учитывать любую выручку в тот момент, когда она поступила.
Выяснилось, что компания в декларации указала доход, однако налог был возвращен ему на основании «уточненки». Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, дата получения дохода совпадает с датой его выплаты (перечисление предоплаты в банке по поручению третьих лиц).

По словам судей, такой порядок необходимо использовать вне зависимости от того, какой метод начисления был выбран: метод начисления или кассовый метод. При этом предприниматель не говорил о том, что выручку учитывает по методу начисления.

Решение инспекции о доначислении налога и пени соответствует правилам законодательства, ведь предприниматель неправомерно занизил свой доход от своей деятельности на сумму предварительной оплаты, которая поступила ему на счет.

Именно поэтому решение инспекции было удовлетворено.