Разъяснения по 6-НДФЛ от ФНС

[topics]

Важные разъяснения, касающиеся 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, содержатся в письмах ФНС РФ под номером БС-3-11 / 794 @ от 26 февраля 2016 года, под номером БС-4-11 / 4538 от 18.03.2016 года и под номером БС-4-11 / 5 от 24 марта 2016 года. Ранее мы писали о том, как отразить в форме 6-НДФЛ различные виды доходов и что в 6-НДФЛ сумма удержанного налога не обязательно равна сумме исчисленного.

Чиновники ответили на следующие вопросы

Разъяснения по 6-НДФЛ за первый квартал 2016: заработная плата раньше определенного срока

Заработная плата за текущий месяц выплачена до конца данного месяца. Например, до 25 января за месяц январь. Как же тогда в данном случае во втором разделе формы 6-НДФЛ указывать дни?

Что же о данной ситуации говорят разъяснения о 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года в письме под номером БС-4-11 / 5106 @ от 24 марта 2016?

Сотая строка второго раздела, то есть дата получения по зарплате, - последний день месяца. Об этом более подробно сказано во втором пункте 223 статьи Налогового кодекса России. Кстати, то, что заработная плата выплачена раньше определенного срока, на дату получения дохода никак не влияет.

В сто десятой строке второго раздела дата удержания НДФЛ должна совпасть с датой, когда сотрудникам выдали денежные средства. Ведь НДФЛ удержат в случае выплаты дохода. О вышеназванном говорится в четвертом пункте 226 статьи Налогового кодекса России.

Срок перечисления НДФЛ (110 строка второго раздела) должен быть не позднее дня, следующего за тем днем, когда была выдана заработная плата. Подобный порядок указан в шестом пункте 226 статьи Налогового кодекса России.

В результате получается, что в данном случае 100-120 строки второго раздела должны выглядеть следующим образом:

- «31.01.2016» по сотой строке второго раздела;

- «25.01.2016» по сто десятой строке второго раздела;

- «26.01.2016» по сотой строке второго раздела.

Разъяснение о 6-НДФЛ (первый квартал 2016 года): заработная плата в апреле за март

Рассмотрим достаточно стандартную ситуацию, когда заработная плата за предыдущий месяц выдается в следующем месяце. Именно тогда и перечисляется НДФЛ.

Однако в случае заполнения 6-НДФЛ может возникнуть сложность, когда выплаты заработной платы приходится на следующий квартал. Например, заработная плата за март месяц была выдана пятого апреля, а НДФЛ перечислено шестого апреля.

В письме под номером БС-4-11 / 4538 от 18.03.2016 года ФНС отметила, что расчет НДФЛ необходимо заполнять по состоянию на отчетную дату. Например, за первый квартал - на 31 марта.

Во втором разделе формы 6-НДФЛ за первый квартал должны содержаться только операции за январь и март месяцы. Однако дата удержания НДФЛ и срок уплаты необходимого налога будут за апрель месяц, соответственно пятое и шестое апреля. Поэтому такую заработную плату в НДФЛ за первый квартал чиновники дали возможность, кроме первого раздела, нигде не показывать.

А вот с целью расчета за полгода для второго раздела будет вся необходимая информация:

• «31.03.2016» по сотой строке второго раздела;

• «05.04.2016» по сто десятой строке второго раздела;

• «06.04.2016» по сотой строке второго раздела.

Разъяснение о 6-НДФЛ за первый квартал 2016: материальная выгода

Допустим, сотрудник получает матвыгоды от экономии на процентах по займу. Это происходит в том случае, когда заем в рублевой валюте и процентные ставка по данному займу меньше на две трети ставки рефинансирования. Или в другой ситуации - заем валютный, а сама ставка ниже девяти процентов годовых. В такой ситуации доход, облагаемый НДФЛ, появляется на последний день каждого из месяцев до тех пор, пока пользуются займом. Об этом говорится в седьмом пункте первого пункта 223 статьи Налогового кодекса России. Статья под названием «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году» рассказывает о том, как такой доход можно посчитать.

Удержать НДФЛ с материальной выгоды можно только в случае выплаты любых других финансовых доходов. Об этом говорится во втором абзаце четвертого пункта 226 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

На счет разъяснений о 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, то они рекомендуют осуществить следующее.

По такой строке как «020» первого раздела в составе сводного показателя будет существовать сумма дохода, а по строке «080» первого раздела - сумма взысканного НДС.

При удержании НДФЛ в следующем квартале, срок уплаты и дата содержание будет возможность отметить уже в расчете за полугодие. В результате получается, что во втором разделе формы 6-НДФЛ за первый квартал по данному доходу, по сотой строке, будет только 1 дата - получение дохода.