В 6-НДФЛ сумма удержанного налога не обязательно равна сумме исчисленного

[news]

В письме от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@ сотрудники Федеральной налоговой службы еще раз остановилась на нюансах заполнения расчета 6-НДФЛ.

Авторы письма отмечают, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.  В разделе 2 «Дата удержания налога» строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Налоговые агенты, согласно пункту 4 статьи 226 НК, обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. Вместе с тем, налоговые агенты не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога. Налоговые агенты при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Кроме того, специалисты Федеральной налоговой службы добавили, что последней (третьей) версией контрольных соотношений для 6-НДФЛ не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.