Организация получила компенсацию за изъятие земельного участка

[news]

Чиновники Министерства финансов в письме от 17.02.16 № 03-07-11/8736 разъяснили, как исчислять НДС и налог на прибыль, если организация получила компенсацию за изъятие земельного участка. Организация получила компенсацию за изъятие части земельного участка для государственных и муниципальных нужд и компенсацию расходов на ликвидацию объекта основных средств, расположенного на данном участке земли.

Как известно, согласно пункту 1 статьи 146 Налогового Кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В пункте 2 статьи 146 НК РФ приведен перечень операций, которые НДС не облагаются. В частности в подпункте 6 пункта 2 данной статьи отмечены операции по реализации земельных участков и долей в них. Специалисты финансового ведомства полагают, что действие указанной нормы распространяется и на суммы компенсаций за изъятие части земельного участка. Именно поэтому в налоговую базу по НДС данные денежные средства включать не нужно.

А вот относительно денежных средств, которые были получены организацией в виде компенсации расходов по ликвидации объектов основных средств, то сотрудники Министерства финансов рассматривают эти средства как оплату услуг организации по ликвидации основных средств. Как результат, эти суммы необходимо включить в налоговую базу по НДС.

Кроме того специалисты главного финансового ведомства России напоминают, что налогоплательщик (п. 2 и п. 3 ст. 170 НК РФ) обязан восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС, если «приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются для операций, облагаемых НДС. Поэтому при ликвидации основных средств и прекращении их использования для осуществления операций, которые подлежат налогообложению НДС, необходимо восстановить суммы налога, принятые к вычету ранее.

Что же касается налога на прибыль, то чиновники в комментируемом письме напомнили, что перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приведен в статье 251 НК РФ. Из нее следует, что средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, в данном перечне не упомянуты. Соответственно, такие денежные средства в общем порядке облагаются налогом на прибыль. Сотрудники финансового ведомства также отметили, что согласно положению подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов.