Неустойки и штрафы не освобождаются от НДФЛ

[news]

В письме Министерства финансов России от 28.10.15 № 03-04-07/62079 приведены разъяснения, касающиеся неустоек и штрафов. В налогооблагаемый доход физических лиц включаются неустойки и штрафы, которые выплачены в связи с нарушением законодательства о защите прав потребителей.

Чиновники Министерства финансов России ссылаются на недавно опубликованный обзор Президиума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации «Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам». В этом обзоре судьи высказали свою позицию по вопросам о включении тех или иных выплат в налогооблагаемый доход физических лиц. В частности, в пункте 7 данного документа судьи Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснили, что суммы, выплаченные физическим лицам в связи с нарушением Закона Российской Федерации от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей», облагаются НДФЛ в общем порядке. Разъяснения, в соответствии с нормами пункта 6 статьи 13, пункта 5 статьи 28 Закона № 2300-1, касаются следующих выплат: неустойка за нарушение срока договора и штраф за отказ добровольно удовлетворить требования потребителя.

Упомянутые выплаты, по мнению судей, приводят к образованию у потребителя имущественной выгоды. Соответственно, на основании статей 41 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации данные суммы следует включать в налогооблагаемый доход гражданина. Между тем, факт, что получение денежных средств обусловлено нарушением прав физического лица, при этом  никакого значения не имеет.