Беспроцентный заем, полученный предпринимателем на УСН, облагается НДФЛ по ставке 35%

[news]

Министерство финансов России в письме от 07.08.15 № 03-04-05/45762,  отвечая на часто встречающиеся вопросы налогоплательщиков, дал разъяснения по поводу налогообложения материальной выгоды по договору беспроцентного займа. И именно в случае, если этот заем получил индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения. В финансовом ведомстве полагают, что в данном случае доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах должны облагаться НДФЛ по ставке 35 процентов.

При этом авторы комментируемого письма приводят следующие аргументы. Как известно, при определении налоговой базы по УСН учитываются доходы от реализации, которые определяются на основании статьи 249 Налогового Кодекса РФ, и  доходы внереализационные, которые определяются на основании статьи 250 Налогового Кодекса РФ. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового Кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая определяется в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» или «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. В отношении тех доходов, которые получены от предпринимательской деятельности, «упрощенщики» НДФЛ не платят. Исключение составляют лишь те доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставке 35 или 9 процентов соответственно.

Чиновники ведомства в комментируемо письме отмечают, что индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения не учитывают сумму материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, поскольку данные доходы не указаны в статье 250 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, такие доходы индивидуального предпринимателя должны облагаться НДФЛ на основании пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ, который предусматривает налоговую ставку 35 процентов для доходов в виде экономии на процентах при получении заемных или кредитных средств.