Учет амортизации основных средств: описание в «1С Бухгалтерия 8» «Закрытие месяца»

[1cwiki]

В данном материале мы рассмотрим особенности проведения операций в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» редакции «3.0», которые касаются регламентных операций в сервисе под названием «Закрытие месяца». Также в сегодняшней статье мы обратим особое внимание на регламентную операцию с именем «Амортизация основных средств». Кроме этого рассмотрим несколько вопросов, связанных с расчетом денежных сумм по амортизации:

- Настройка способов амортизации в случае принятия к учету ОС;

- Настойки, касающиеся бухгалтерского и налогового учета амортизации;

- Зачисление в расходы так называемых амортизационных премий.

Немножко теории

Изучение каждого материала начинается с самого простого, поэтому начнем с дефиниции. Амортизацией основных средств называют отнесения стоимости ОС на необходимые потери организации в течение определенного периода по установленным правилам. Эти способы или правила амортизации содержатся в учетной политике предприятия. Через месяц после принятия основных средств на учет, необходимо рассчитать необходимую сумму амортизации и отразить проводку по дебету счета затрат и кредиту счета «02» под названием «Амортизация основных средств».

В бухучете, в случае приема ОС к учету, обычно выбирается способ расчета амортизации. Можно выбрать вот такие способы:

- Пропорционально объему продукции (работ);

- По сумме чисел лет срока полезного использования;

- По единым нормам амортизационных отчислений;

- Способ уменьшаемого остатка;

- Линейный способ;

- По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000 километров пробега).

Кроме этого, в бухучете существует понятие амортизационной премии. Применяя данную премию, вы сразу, в налоговом учете, можете списать определенную часть первоначальной стоимости основных средств на расходы. Для основных средств, входящих в 3-7 амортизационные группы - не более 30 процентов от стоимости основного средства, а для всех остальных групп применяется не более 10 процентов.

Подчеркиваем: если основные средства получены безвозмездно, то на них амортизационная премия не распространяется. Понятие «амортизационная премия» в бухучете не используется.

«1С Бухгалтерия 8»: настройка амортизации при приеме к учету основных средств

А теперь давайте на примере рассмотрим, каким образом в бухпрограмме «1С» можно осуществить операцию по настройке и расчете амортизации ОС.

Например, 29 января к учету приняли ОС автомобиль «Газель». Этот процесс показан с помощью документа под названием «Принятие к учету ОС». На закладке с именем «Бухгалтерский учет» документа необходимо заполнить поля, которые связаны с учетом амортизации от данного основного средства в бухучете:

- Порядок учета. Предложены 2 варианта: «Стоимость не погашается» (имеется в виду, не начислять) и «Начисление амортизации». Выберите последний;

- Счет учета - то есть тот счет, на котором будет числиться наш актив - «01.01» с именем «Основное средство в организации». Кроме этого, во многих случаях используют и другой счет «03» под названием «Материальные ценности»;

- Счет начисления амортизации. На данном счете по каждому ОС будет учитываться накопленная амортизация. Вам необходимо будет выбрать счет «02.01» под названием «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». Кроме этого, следует сказать, что во многих случаях используются счета «02.02» с именем «Амортизация основных средств, учитываемых на счете «03»;

- Способ начисления амортизации - в теоретической части данного материала мы уже рассказали вам обо всех способах, которые могут быть выбраны в данном поле. В предложенном примере выберите «Линейный способ». Денежная сумма месячной амортизации является фиксированной и расчет реализуется способом деления стоимости основного средства на строк полезного использования (рассчитывается в месяцах);

- Время полезного использования основного средства составляет восемьдесят месяцев;

- График амортизации не заполняется.

Скрин 1

А сейчас нам еще надо заполнить поле под названием «Способ отражения расходов по амортизации», где из справочника с именем «Способы отражения расходов» выберите шаблон, который будет указывать, на какой именно счет расходов необходимо отнести амортизацию. Бухпрограмма дает возможность не только выбирать из существующих обусловленных вариантов, а и, при необходимости, создать свой. Создайте нужный вариант под названием «В дебет счета 25 подразделение Столярный цех».

Скрин 2

Скрин 3

А сейчас перейдите на закладку под названием «Налоговый учет» документа, который называется «Принятие к учету ОС». Именно здесь указывается, каким образом в налоговом учете будет учитываться амортизация основного средства. Далее необходимо заполнить следующие поля:

- Порядок включения стоимости в состав расходов. В этом случае предлагается 3 варианта: Включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы, а также Начисление амортизации. Из вышеназванных вариантов выберите последний;

- Срок полезного использования. Стоимость основных средств при расчете амортизации делится на количество указанных в этом поле месяцев, а затем определяется неизменная месячная сумма списания;

- Специальный коэффициент - понижающий или повышающий коэффициент, он обязательно должен быть ниже или выше единицы. Чтобы узнать больше об этих коэффициентах и их целевом использовании, откройте пункты статьи 259 Налогового кодекса России. В предлагаемом нами примере он равен единице.

Скрин 4

Рассмотрим еще одну закладку, которая называется «Амортизационная премия». Как мы уже отмечали ранее, она дает возможность часть первоначальной стоимости ОС списать сразу. На вышеназванной закладке указывают процент премии, счет расходов, а также аналитику данного счета (подразделение и Статья расходов). А сейчас амортизационную премию установите в размере 10 процентов, Счет затрат «25» с именем «Общепроизводственные расходы», статья расходов - «Амортизационная премия» и подразделение.

Скрин 5

После сделанного проведите документ под названием «Принятие к учету». Обязательно обратите внимание на проводки данного документа. Первая из них осуществляет запись в дебет счета «01.01» с именем «Основные средства в организации» в корреспонденции с таким счетом как «08.04» «Приобретение объектов основных средств». Вышеназванная проводка отражает принятия к учету необходимого ОС.

Вторая проводка из вышеназванных отражает именно применение амортизационной премии. В этом случае проводка создается по дебету забалансового счета КВ под названием «Амортизационная премия» без корреспонденции и только по налоговому учету на сумму 10 процентов от цены средства.

Скрин 6

«1С Бухгалтерия 8»: проведение расчетов амортизации при закрытии месяца

Амортизация основного средства, который был принят в учет 29 января, будет рассчитана в январе, и, соответственно, потом начнет списываться со следующего месяца - февраля. С целью осуществления регламентированной операции с именем «Амортизация и износ основных средств» зайдите в раздел основного меню «Операции», а затем найдите ссылку с именем «Закрытие месяца». После сделанного вы увидите, как откроется одноименный сервис.

Затем найдите строку под названием «Амортизация и износ основных средств». Далее в его контекстном меню вам нужно будет выбрать операцию с именем «Выполнить операцию». После реализации необходимого данная строка станет зеленой. Чтобы открыть и просмотреть созданные проводки, нажмите на строку левой кнопкой мыши. А в базе данных должен быть сформирован документ вида «Регламентные операции» необходимого типа.

Данный документ создаст 3 проводки.

Первая из них будет отражать амортизацию основного средства «Дт 25» под названием «Общепроизводственные расходы» Кт 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» на денежную сумму 7620 = 609 600 (цена основного средства) / восемьдесят (месяцев полезного использования). Эта сумма для бухучета будет выглядеть справедливо. В виде налоговой премии 10 процентов цены основного средства предполагается списать сразу, это станет причиной формирования большей цифры. И в результате получается, что в целях расчета амортизации в налоговом учете цена основного средства равна = 609600 - 60906 = 548694 рублей. В результате этого в налоговом учете получаем сумму месячной амортизации = 548694/80 = 6858 рублей. Также возникает временная разница (ВР) 762 = 7620 (СУ) - 6858 (НУ). Это связано с тем, что сумма проводки в налоговом и бухгалтерском учете несколько отличаются.

Вторая из указанных выше проводок отражает в налоговом учете амортизационную премию по кредиту забалансового счета КО без корреспонденции под названием «Амортизационная премия» на сумму 60960 рублей, что составляет 10 процентов от общей стоимости.

А третья наша проводка также в налоговом учете отражает амортизационную премию, но уже по другим счетам - балансовым «Дт 25» с именем «Общепроизводственные расходы» «Кт 01.01» «Основные средства в организации» на сумму 60 960 рублей, что составляет десять процентов от общей цены. Подчеркиваем, что в предложенной нами проводке еще отражается временная разница: 60960. А последняя за счет временной разницы, которая возникает при отражении амортизации, будет компенсироваться каждый месяц. Временная разница в размере 762 (762 * 80 (месяцев) = 60960).

Скрин 7