Уточняя налог на прибыль, сдаем все листы и приложения декларации

[news]

Обнаружив в декларации по налогу на прибыль несоответствие данных или ошибки, организация, исполняющая обязанности налогового агента по доходам от операций с ценными бумагами, должна представить уточненную декларацию (п. 6 ст. 81 НК РФ). Об этом Федеральная налоговая служба разъяснила в письме от 25.06.15 № ГД-4-3/11057. Федеральная налоговая служба России своим приказом от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@ (далее Приказ № ММВ-7-3/600@) утвердила формы декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме.

Эти нововведения применяются с отчетности за 1 квартал 2015 года (см. «Новая декларация по налогу на прибыль: что изменилось»). Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов на основании статьи 226.1 НК РФ, согласно Порядку заполнения декларации (далее Порядок), представляют в составе декларации Приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом». В данном приложении по каждому физическому лицу в виде справки налоговый агент отражает доходы, которые он выплатил физлицу по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами и др. (п. 17.1 Порядка). Кстати, не стоит забывать, что ежемесячные взносы на капитальный ремонт в многоквартирном доме по закону уменьшают налогооблагаемую прибыль, а также что налоговый агент может применить к доходам ставку 0% в виде дивидендов.

В Порядке (пп 2 п 3.2) определено представление уточненного налогового расчета (отдельно от налоговой декларации), содержащего информацию только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неправильного отражения сведений, и ошибки, которые приводят к занижению или завышению суммы налога. Аналогичная норма содержится в пункте 17.1 Порядка. Таким образом, если уточняются (корректируются) только справки (без составления уточненной декларации и расчета по налогу на прибыль), то в инспекцию представляется титульный лист (лист 01) и Приложение № 2 к декларации с указанием в реквизите «по месту нахождения (учета)» кода «235». Соответственно, в состав Приложения № 2 включаются только уточняемые справки о доходах физических лиц.

Таким образом, специалисты ФНС отмечают, что Налоговый кодекс предусматривает сдачу уточненной декларации только в полном объеме. Кроме того, авторы добавили, что при подготовке изменений в декларацию по налогу на прибыль рассматривается вопрос о том, чтобы разрешить организациям представлять уточненную декларацию без входящих в ее состав налогового расчета и Сведений о доходах физического лица. Кстати, ранее мы писали о том, как исчислять налог на прибыль при замене бракованного основного средства.