Как исчислять налог на прибыль при замене бракованного основного средства

[news]

Минфин России в официальном письме № 03-07-11/31971 от 03.06.15 разъяснил, как необходимо исчислять налог на прибыль организации при возврате бракованного основного средства поставщику и дальнейшей его замене на новое основное средство. Выяснилось, что организация должна исчислитьналог на добавочную стоимость, но восстанавливать начисленную ранее амортизационную премию и амортизацию в составе доходов не должна.

Чиновники, отвечая на вопрос об исчислении НДС при возврате поставщику бракованного ОС, руководствовались пунктом 3 утвержденных 26.12.11 «Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В данном постановлении  сказано, что организации должны регистрировать счета-фактуры в книге продаж, которые были выставлены при возврате принятых ранее на учет товаров. Специалисты ведомства на данном основании делают вывод, что при возврате принятого ранее на учет основного средства, НДС исчислять нужно.

Также авторы письма обратили внимание на ситуацию по поводу начисления налога на прибыль в данной ситуации. Выяснилось, что замена бракованного основного средства по гарантии на исправное осуществляется в границах изначального договора поставки и не является по закону отдельной сделкой. Из этого следует, что в учете организации не появляются искажения и не возникают расходы и доходы. Стало быть, организация не должна восстанавливать амортизационную премию и амортизацию, начисленную ранее по бракованному основному средству в составе доходов.