«1С Бухгалтерия 8»: учет основных средств при УСН

[1cwiki]

К основным средствам относят имущество организации со сроком службы более 1 года. У фирм, которые работают на общей системе налогообложения, стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Но учет ОС при УСН с объектом доходы минус расходы осуществляться в несколько ином формате.

Как говорится в законодательстве, а именно - в пункте 1 статьи 346.16 НК России, организация списывает СО на расходы в течение года. Но это в том случае, если предприятие - с объектом налогообложения доходы, которые уменьшенные на величину расходов. Расходы на покупку ОС учитываются при следующих условиях:

- Организация – плательщик единого налога в виде разницы между доходами и расходами;

- На приобретение ОС суммы всех расходов оплачены;

- К учету принят ОС.

Сумму средств можно учитывать в расходах, если деньги по основным средствам были оплачены в полном объеме.

Основное средство, как предполагает учет ОС при УСН, будет списано в течение года (в котором средство было приобретено) на расходы равными частями. Каждая из операций будет осуществляться в последний день квартала.

Приведем пример: если ОС была приобретено в первом квартале (январь-март), то каждый квартал текущего года будет списываться ¼ от общей цены средства. При приобретении основного средства во 2 квартале (апрель-июнь) - 1/3 от общей стоимости. И, соответственно, так далее: при приобретении в 3 квартале - ½. А в 4 квартале цена средства будет списана полностью.

Учет ОС в бухпрограмме «1С» редакции «3.0»

Например, общество «Лотос» на УСНО с объектом налогообложения доходы минус расходы 5 мая 2013 приобрело ОС, которое включая НДС стоит 236 000 рублей. К учету средство было принято в этот же день. А полностью оплата ОС была произведена 8 мая 2013.

Факт покупки ОС в бухпрограмме отображается с помощью документа с именем «Поступление товаров и услуг». Лучше всего информацию в вышеназванный документ вносить с закладки под названием «Основные средства и НМА», здесь он называется «Поступление оборудования», хотя, по сути, это тот же документ «Поступление товаров и услуг». Если документ заполнять с указанной закладки, то он сразу откроется с правильным видом операции под названием «Оборудование», на закладке с именем «Оборудование».

Скрин 1

После сделанного заполните документ с именем «Принятие к учету ОС», где на закладке «Основные средства» укажите счет учета, его местонахождение и объект. Для целей бухучета на закладке под названием «Бухгалтерский учет», укажите информацию для начисления амортизации.

На закладке «Налоговый учет (УСН)» показывается информация о цене ОС, срок полезного использования и дату приобретения средства. Если запланирована предоплата, то информация о нем указывается здесь. В предлагаемом нами примере данный раздел заполнять не нужно.

Скрин 2

8 мая 2013 отражаем оплату с помощью документа с  именем «Списание с расчетного счета». Последний можно сделать на основе «Поступление товаров и услуг», а затем документом «Регистрация оплаты ОС и НМА (УСН)» (закладка под названием «Учет, налоги, отчетность») зафиксировать факт оплаты.

Скрин 3