Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

[news]

С 1 января 2015 года возросла ставка налога на прибыль с 9% до 13% в отношении дивидендов, которые официально выплачиваются российским организациям. Действующая на сегодняшний день форма декларации по налогу на прибыль данных изменений не учитывает. Именно поэтому Федеральная Налоговая Служба России опубликовала письмо № ГД-4-3/2964@ от 27.02.15, где разъяснила налогоплательщикам, как при выплате дивидендов корректно заполнить налоговую декларацию.

Напомним, что действующая сегодня форма декларации по налогу на прибыль организаций, официально утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/600@ от 26.11.2014. Поэтому до того момента, как в принятую ранее форму декларации будут внесены все необходимые изменения, Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (а также доходов от долевого участия в иных организациях, зарегистрированных на территории Российской Федерации)» Листа 03 декларации необходимо заполнять в следующем порядке.

Суммы дивидендов в пользу российских организаций, а также иных дивидендов, с которых исчисляется налог по ставке 13%, отражаются по строкам 023 и 091 соответственно.

Если компания приняла решение о распределении оставшейся после налогообложения прибыли до 01.01.15 и если дивиденды частично выплачены в минувшем году по налоговой ставке 9%, то при сдаче деклараций за налоговый период 2015 года:

•   дивиденды, начисленные российским организациям и выплаченные по 9% ставке в 2014 году, отображаются по строке 022;
•   дивиденды, начисленные российским организациям и выплаченные по ставке 13% в 2015 году, отображаются по строке 023.

Общая сумма дивидендов приводится по строке 091 (с обязательным учетом уменьшения ставки  на общую сумму дивидендов, которую получила сама организация), с которых удержан налог по ставкам 9% и 13%. Общая сумма налога, начисленного по данным налоговым ставкам, приводится в строке 100.