Условия, при которых сумма полученного задатка превращается в выручку при УСН

[news]

ФНС России в официальном письме от 30.12.2014 № ГД-4-3/27235@ рассмотрела вопрос о том, как компания-поставщик, применяющая УСН, может учитывать задаток для целей налогообложения. При этом сумма должна быть получена на основании письменного соглашения от покупателя, при условии, что оплату за поставленный товар он удерживает из суммы задатка.

Кроме того, налоговое ведомство прокомментировало п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Данный пункт гласит, что организации, применяющие УСН, не учитывают доходы при определении объекта налогообложения, указанные в ст. 251 НК РФ. Хотя и здесь не все так просто. Если посмотреть на пп. 2 п. 1 этой статьи, то становится ясно, что здесь в доходах не учитываются средства, полученные предприятием в качестве обеспечения обязательств в форме задатка.

Из этого следует, что суммы задатка, полученные предприятием в счет обеспечения обязательств по договору на базе письменного соглашения с покупателем, поставщик на момент их получения не включает в доходы.
Если впоследствии поставщик удерживает из суммы задатка оплату за поставленный товар, данная сумма включается в доходы в качестве выручки за реализованный товар. Операция эта проводится на дату проведения удержания (зачета) в счет погашения задолженности за товар указанных средств.