Выставил счет

[mars]

По просьбе покупателей выставляем им счета-фактуры с НДС, однако сами уплачиваем ЕНВД. Как быть в такой ситуации?

[DF]

Организации, применяющие спецрежим, не признаются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, не выписывают покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС (письма УФНС по г. Москве от 6 марта 2007 г. № 19-11/20446@, Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-11-04/2/253). Но существует подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, которым за неплательщиками НДС закреплена обязанность исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.

Таким образом, несмотря на то что «вмененщики» не являются плательщиками НДС, налог придется уплатить, если он был выставлен покупателю, в том числе ошибочно. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна сумме налога, указанной в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Обязательно организация подает в установленном порядке в налоговый орган заполненную декларацию с суммой налога, соответствующей сумме в выставленных счетах-фактурах за налоговый период. Причем суммы НДС, относящиеся к приобретенным товарам (работам, услугам), к вычету не принимаются, поскольку такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена.