Готовимся к повышению НДС

[Gendalf.]

1 января 2019 г. вступит в силу Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который поднимет ставку НДС с 18 до 20% (по авансам 20/120). Повышение ставки касается именно 18%, ставка в 10% не меняется. НДС – налог косвенный, а косвенные налоги платит конечный потребитель. Казалось бы, повышение налога несет неприятности только ему. Но для бизнеса тоже есть проблемы – на подорожавший товар может упасть спрос. Для бухгалтера проблемы другого порядка: цена в контракте рассчитывалась по одной ставке, а перешли на другую; оплата была по ставке 18%, а отгрузка по 20%. Попытаемся предупредить все подводные камни.

Надежда Игнатьева, И.О. заместителя руководителя отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Ошибки в рабочей базе

Начнем с самого простого и распространенного: вы и менеджеры можете работать в разных базах, да и у вашего контрагента ведение учета может быть таким. Обновление баз тоже может идти не совсем гладко и в итоге ставка 18% хоть и будет помечена на удаление, но в документ может и попасть по невнимательности заполнявшего его. Поэтому для контроля правильности ставки при реализации следует каждый месяц формировать ОСВ по счету 90.03. в разрезе ставок НДС. Для проверки поступлений товаров следует сформировать анализ счета 41, в настройках в группировке следует выбрать номенклатуру в разрезе ставок НДС.

Проверить НДС по услугам будет несколько сложнее. Их можно вычислить с помощью «Универсального отчета».  В программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, он находится во вкладке «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты». Выбираем период, в следующем поле – «Документ», в следующем – «Поступление (акты, накладные)». В поле «Группировка» выбираем «Ссылка.Контрагент» и «Ссылка». В поле «Отбор» выбрать «% НДС» и в поле «Значение» выбираем нужную нам ставку.

У вас сформируется список документов поступления услуг, которые были проведены по ставке 18%. Все документы следует сверить с подписанными оригиналами и, если ошибка и в них, то переделать, пока есть возможность. Контрагенту вы не можете указать, как вести учет, но в рамках своей организации лучше сделать запрет на выбор помеченной на удаление ставки.

Онлайн-кассы

Ставка и сумма НДС является обязательным реквизитом кассового чека, это установлено п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, поэтому следует заранее побеспокоится о том, чтобы в чеке выбиралась правильная ставка. Изменения вы можете внести самостоятельно или же обратившись в обслуживающую ККТ организацию. Никаких заявлений при этом подавать в ИФНС не надо.

Как быть с предоплатой

Вы заключили сделку в 2018 г., получили предоплату с нее, но отгрузка или оказание услуг планируются в 2019 г. Пояснения, как поступать в таком случае, даны в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290. Из него следует, что продавец/исполнитель должен будет заплатить разницу в 2%. Если у вас хорошие отношения с вашим деловым партнером, то можете договориться о продаже товара без НДС (если у вас есть право на продажу такого товара, он перечислен в ст. 149 НК РФ) и накинуть сумму убытка по сделке с НДС на эту сделку, согласовав доплату этих 2%. Но во избежание таких ситуаций лучше ограничить получение авансов за продажи, планируемые в 2019 г. 

Как быть тем, кто работает по государственным контрактам, в которых прописаны фиксированные цены, и отход от них невозможен? Разъяснения по этому вопросу даны Минфином РФ в Письме от 20.08.2018 года № 24-03-07/58933 «О рассмотрении обращения». В нем четко сказано, что это экономические риски, присущие любой сделке, поэтому никакие изменения в договор/контракт вноситься не могут. Соответственно, 2% вы потеряете.

Услуги ЖКХ

Согласно правилам ценообразования по водо- и теплоснабжению цены на тарифы не должны поменяться с 01.01.2019. Однако в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 01.08.2018 № 03-07-11/53970 дан довольно обтекаемый ответ – «... в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых по государственным регулируемым ценам... вместо 18% ставки НДС должна применяться ставка НДС в размере 20%». Так как цены «регулируемые», существует вероятность, что цена на коммунальные услуги повысится.