Актуальные вопросы составления отчетности за 9 месяцев

[Gendalf.]

В октябре организации будут предоставлять Расчет по страховым взносам и 4-ФСС. Контролирующие органы напоминают о необходимости своевременной сдачи отчетности в строго установленные сроки как в электронном виде, так и на бумажных носителях и призывает организации составлять отчетность согласно актуальным и необходимым разъяснениям и норм законодательства, в противном случае обещают штрафные санкции.

Ольга Толоконникова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Сроки сдачи и ответственность за непредоставление отчетности по взносам

Крайний срок предоставления Расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев приходится на 30 октября 2018 г., расчетный период – год. Те же сроки установлены для нулевого расчета, который также необходимо подавать в случае, если организацией или ИП не осуществлялась фактически финансово-хозяйственная деятельность (Письмо ФНС от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 и Письмо от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190).

Налоговое законодательство предусматривает штраф за опоздание с РСВ в минимальном размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Однако ФНС обращает внимание на то, что этот штраф предусмотрен только за опоздание с РСВ, за просрочку с перечислением взносов предусмотрены штрафные санкции, указанные в Письме ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-11/25567. И это не единственное наказание за опоздание с РСВ для недобросовестных организаций: с 30 августа 2018 г. в Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ вступили в силу нормы, согласно которым налоговые органы вправе принять решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщиков в течение 10 дней по истечении установленного срока. Хотя прежде мнение на этот счет у Минфина и ФНС расходились, но теперь неясностей в этом вопросе нет: за непредоставление в срок РСВ может грозить блокировка счета.

Что касается 4-ФСС, то крайний срок сдачи этой отчетности за 9 месяцев приходится на 25 октября 2018 г., на бумажном носителе – 20 октября 2018 г. Непредоставление в срок 4-ФСС грозит организациям штрафом в 200 руб. (ст. 26.31 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Договоры ГПХ в отчетности по взносам

Одним из частых вопросов, которые вызывают споры у бухгалтеров стало отражение договоров гражданско-правового характера (ГПХ) в отчетности по взносам. Стоит напомнить, что страховые взносы на вознаграждения по ГПХ начисляются на ОПС и ОМС (ст. 420 НК РФ). На ОСС по нетрудоспособности и материнству не начисляются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено договором по ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@ сказано, как заполнять отчет по доходам застрахованных лиц. Сначала надо определить состав застрахованных лиц, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения страховыми взносами.

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам застрахованными лицами являются принятые на работу по трудовым договорам сотрудники, поэтому физические лица, являющиеся только договорниками не являются застрахованными и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в отчет совсем, в отличие от сумм по договорам ГПХ, выплаченных сотрудникам, принятым по трудовым договорам, для которых они являются объектом обложения взносами, но не входят в облагаемую базу, то есть отражаются по обеим строкам 020 и 030.

Что касается 4-ФСС, то вознаграждения по ГПХ только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Проверка контрольных соотношений при корректировочных отчетах

Бухгалтеры при работе в программах «1С» озадачены тем, что корректировочный РСВ не проходит проверку контрольных соотношений (КС), несмотря на, казалось бы, верное составление отчетности. Причины ошибок могут быть различными, но следует понимать, что основной сутью работы механизма проверки КС Расчета в «1С» является то, что после каждой корректировки программа сама свяжет все первичные и корректирующие отчеты текущего и прошлых кварталов (в пределах года) и покажет несоответствие в данных.

Что касается корректировки Раздела 3 Расчета по страховым взносам, то при составлении отчета корректировочного следует руководствоваться принципами, представленными в письмах ФНС России от от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@. На этих письмах и основан алгоритм «сборки» данных первичных и корректирующих отчетов РСВ при проверке контрольных соотношений в программах «1С». Ниже представлены основные понятия работы данного механизма для понимания и использования в программах «1С»:

• Программа аккумулирует только те расчеты, которые не помечены на удаление в программе.
  
• Сотрудники идентифицируются только по СНИЛС. Программа не «считает» данные по ФИО или по прочим персонифицированным сведениям, поэтому нужно быть внимательным при указании СНИЛС.
  
• Данные третьего раздела замещают друг друга по СНИЛС с приоритетом номера корректировки (то есть данные более младших отчетов более старшими в хронологии внутри квартала).
  
• При расшифровке КС видно, какая запись из какого отчета была взята. В окне расшифровке достаточно кликнуть на необходимые данные, и программа «отнесет» пользователя на тот отчет (первичный или корректирующий) откуда эти данные тянутся.