Правило 5%

[news]

Минфин России в официальном письме № 03-07-11/48590 от 19 августа 2016 г. сообщает о том, что придется вести раздельный учет, если доля расходов на операции, облагаемые НДС, меньше 5 % от общей величины расходов.

Также чиновники напоминают в рассматриваемом письме, что если товары (услуги, работы), имущественные права одновременно используются в операциях как в облагаемых, так и не облагаемых НДС, то придется вести раздельный учет:

- входного НДС по товарам (работам, услугам), а также нематериальным активам и основным средствам, которые компания использует для реализации или производства  товаров (услуг, работ), имущественных прав;
- выручки от продажи и расходов на производство, приобретение или реализацию товаров (услуг, работ), имущественных прав.

Это нужно делать, чтобы правильно рассчитать сумму НДС, заявляемую к вычету. Для этого нужно определить пропорцию, в которой приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права используются в деятельности, подлежащей налогообложению и освобождаемой от налогообложения. Данная пропорция рассчитывается по показаниям  квартала по установленным  пунктом 4.1 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации правилам.

Но здесь, как и везде, есть свои исключения. Если доля совокупных расходов на производство не облагаемых НДС товаров (услуг, работ), в каком-то квартале не превышает 5% от общего размера совокупных расходов на производство, приобретение  или реализацию товаров (услуг, работ), имущественных прав, компания может раздельный учет не вести. В этом случае можно принять к вычету все суммы входного НДС без распределения их на необлагаемые и облагаемые виды деятельности. Это, согласно п. 4 ст. 170 Налогового Кодекса Российской Федерации, так называемое правило «пяти процентов».

Между тем, в Налоговом кодексе, как отметили в Минфине, не содержится законных положений, разрешающих налогоплательщикам, чья доля затрат на производство, покупку или реализацию товаров (услуг, работ), облагаемых НДС, в общей величине расходов не превышает 5%, не вести раздельный учет.

Также чиновники, исходя из этого обстоятельства, полагают, что компания, осуществляющая необлагаемые и облагаемые НДС операции, должна вести раздельный учет входного НДС, если ее доля расходов на операции, облагаемые НДС, составила менее 5% от общей величины расходов.