Просрочена кредиторская задолженность по авансовым платежам

[news]

В письме Министерства финансов России от14.03.2016 за № 03-11-06/2/14135 в ответ на обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения даны разъяснения по поводу учета для целей УСН просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам.

Специалисты Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, пришли к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Внереализационными доходами, согласно пункту 18 статьи 250 Кодекса признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), которая списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.  Исключение -  случаи, предусмотренные подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Следовательно, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Нужно отметить, пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. А также день получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав и день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Соответственно, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные от покупателей в счет получения товаров (работ, услуг), должны учитываться налогоплательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Таким образом, суммы просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам, которые получены налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитываться не должны.

При этом сообщается, что настоящее письмо Департамента «не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме».