Выплаты при увольнении работников

[news]

В письме Министерства финансов России от 21.03.2016 за № 03-04-06/15454 речь идет о том, как начисляется НДФЛ с выплат при увольнении работника, производимых на основании соглашения о расторжении трудового договора.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, которые производились сотрудникам организации при увольнении.  В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации чиновники разъясняют следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового Кодекса, «компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, которые связаны с увольнением работников, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Исключением являются компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства. А также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка. Заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Следовательно, выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса. При этом сумма, не должна превышать в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Применяя данную норму, необходимо суммировать все выплаты, производимые работнику при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Положения данного пункта статьи 217 Налогового Кодекса применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой ими должности.

По вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.