Еще немного об иностранных работниках в России

[topics]

Чиновники Федеральной налоговой службы в письме от 23.09.15 года за № БС-4-11/16682@ отмечают, что налоговый агент имеет право независимо от времени получения уведомления зачесть авансы по НДФЛ, которые уплачены иностранным работником за период действия патента.

Налоговый агент, для того чтобы уменьшить налог на доходы физических лиц на фиксированные авансовые платежи по указанному налогу, которые иностранные работники уплатили за свой патент, должен получить в инспекции соответствующее уведомление. Специалисты Федеральной налоговой службы  считают, что сумму исчисленного налога на доходы физических лиц можно уменьшить на перечисленные ранее авансы за период действия патента, независимо от времени получения указанного уведомления.

Как известно, в связи с изменением порядка трудоустройства иностранных работников, с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в Российскую Федерацию, обязаны получать патенты для работы у юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Одновременно с этим, иностранцы должны платить фиксированные авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц за период действия патента. Здесь стоит вспомнить, что выплаты лицам, получившим в России временное убежище, и беженцам, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Согласно положению пункта 6 статьи 227.1  Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога на доходы физических лиц с доходов иностранных работников, которые трудятся по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их налоговыми агентами, то есть, работодателями. Работодатель имеет право на сумму авансовых платежей по патенту уменьшить исчисленную сумму НДФЛ. Также работника следует предупредить, что иностранцы по закону должны платить пошлину за ввоз более одного автомобиля в Россию.

Однако учесть авансовые платежи можно только при наличии таких документов, как письменное заявление иностранного гражданина, документов, которые подтверждают уплату фиксированных авансовых платежей. А также обязательно наличие уведомления из налоговой инспекции, которое подтверждает право иностранных работников на уменьшение исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

В приложениях № 1 и № 2 к письму Федеральной налоговой службы России от 19.02.15 года за № БС-4-11/2622 приведены формы заявления и уведомления. В Федеральной налоговой службе Российской Федерации считают, что упомянутое выше уведомление дает работодателю право уменьшить налог на доходы физических лиц на  суммы авансовых платежей за период действия патента, уплаченные к этому времени, независимо от даты получения уведомления.

В ситуации, если исчисленная сумма налога за месяц соответствующего налогового периода окажется меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то работодатель (налоговый агент) имеет право учесть данную разницу при уменьшении налога на доходы физических лиц в следующем месяце этого же налогового периода. В случае же, когда сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей будет больше суммы налога на доходы физических лиц по итогам этого налогового периода, то результат такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Так гласит норма пункта 7 статьи 227.1  Налогового кодекса Российской Федерации.  Именно поэтому сумму превышения нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей.

Кроме того, чиновники Федеральной налоговой службы России предупредили, что если налоговому агенту отказано в выдаче уведомления, то он не вправе уменьшать сумму налога на фиксированные авансовые платежи. Отказать в выдаче уведомления возможно в двух случаях. Во-первых, если у налоговиков нет сведений о заключении гражданско-правового или трудового договора с иностранным работником, а также о выдаче ему патента. А во-вторых, уведомление в отношении иностранного работника уже было выдано в соответствующем налоговом периоде.