Налог, уплаченный в другой стране, в России не засчитывается

[news]

Чиновники Министерства финансов России письме от 25.09.15 № 03-08-05/54902  напомнили о том, что суммы налога, которые выплачены в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате российской организацией налога в Российскую Федерацию. При этом размер засчитываемых сумм налогов не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в России.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Так, для налогов, уплаченных самой организацией, документ, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, которые были удержаны в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, необходимы подтверждения налогового агента.

Подтверждение действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.
Из выше изложенного следует, что право на зачет налога возникает при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за границей, и при условии учета доходов, с которых он был уплачен (удержан). при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в текущем либо предшествующих налоговых периодах.

Налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. Таким образом, российская организация вправе произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после года, в котором доходы были получены и учтены.
При получении убытка не образуется суммы налога на прибыль, подлежащего уплате, и зачет налога, уплаченного (удержанного) за границей, произвести невозможно. Если налог на прибыль в России не уплачивается, то и нет двойного налогообложения, его устранение за счет зачета иностранного налога Налоговым кодексом России не предусматривается.