Тонкости заполнения декларации по ЕНВД, если отсутствует физический показатель

[news]

Если в связи с отсутствием физических показателей в течение года «вмененная» деятельность компании не велась, то за период простоя ЕНВД следует рассчитывать исходя из официальных показателей, которые были указаны в последней сданной декларации. По данному алгоритму налог рассчитывается в том случае, когда физический показатель в каком-то квартале отсутствовал, а потом возобновилась хозяйственная деятельность, и показатель появился вновь. Об этом подробно рассказал Минфин России в официальном письме № 03-11-11/3564 от 30.01.15.

Правительство подчеркивает, что Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено представление плательщиками нулевой декларации по ЕНВД. Более того, уплата ЕНВД совсем  не зависит от осуществления налогоплательщиком основной деятельности. В том случае, если он по тем или иным причинам перешел на указанный спецрежим, тогда он должен по закону (пока с него не уйдет) уплачивать единый налог. Если налогоплательщик не снялся своевременно с «вмененного» учета, тогда за указанный период простоя человек обязан представить отчетность в инспекцию и уплатить налог. Об этом говорил и Президиум ВАС РФ в п.7 информационного письма № 157 от 05.03.13.

Однако долгое время было совершенно не понятно, как рассчитывать налог, в случае если в периоде со времени приостановления деятельности и до момента снятия «вмененщика» с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД он оказался по каким-то причинам без физического показателя. С одной стороны, так как нет физического показателя, значит и налог к уплате приравнивается к нулю, поэтому и декларация «нулевая». Но представлять так называемые «нулевые» декларации по ЕНВД по закону нельзя.

Минфин России по этому поводу высказался в октябре 2014 года. Правительство разъяснило, что налог в подобном случае необходимо рассчитывать исходя из физического показателя, отраженном в последней представленной декларации по ЕНВД.

Следовательно, если «вмененщик» как плательщик этого налога не снялся с учета, но, тем не менее, сдает «нулевые» декларации, то налоговые службы могут доначислить ЕНВД, опираясь на величину физического показателя, который плательщик отразил в последней своей отчетности.

Также Минфин пояснил в комментируемом письме № 03-11-11/3564 от 30.01.15, что такой же алгоритм применяется в той ситуации, когда деятельность после некоторого простоя возобновилась. К примеру, во II и III кварталах физический показатель отсутствовал в связи с сезонностью проводимой хозяйственной деятельности, а с 1 октября запланированные сезонные работы возобновились. Величина физического показателя в описанной ситуации должна быть та же (в декларациях за II и III кварталы), что и в отчетности за I квартал.