До подписания акта заказчиком можно не платить налог

[news]

По закону можно отложить расчет НДС до тех пор, пока заказчик не подпишет акт и не оплатит работы. В том случае, если подрядчик обратился в суд, то здесь рассчитывать налог необходимо на дату, когда решение суда  вступило в силу. Подобные выводы можно сделать, исходя из письма Минфина России № 03-07-10/3962 от 02.02.15.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговую базу по НДС необходимо определять на день оплаты или день выполнения работ. Последний показатель  подтверждает официальный акт сдачи-приемки. В случае если заказчик, ссылаясь на дефекты, отказывается подписывать документ, то в акте ставится соответствующая отметка и документ подписывается подрядчиком. Об этом указано в ст. 720 НК РФ. Однако односторонний акт не в состоянии подтвердить факта выполнения работ. Поэтому, пока заказчик не подпишет акт или не оплатит работы, подрядчик не должен учитывать выручку при расчете НДС или составлять счет-фактуру.

Когда заказчик по каким-то причинам не принимает работы, исполнитель может идти в суд или выставить претензию. Если конфликтные стороны решат спор без привлечения суда, налоговую базу по НДС необходимо определять, опираясь на дату подписания предприятиями двухстороннего акта. В случае обращения в суд, рассчитывать НДС следует после вступления в силу решения суда, как указано в официальном письме Минфина № 03-07-10/3962.

Что касается доходов при выполнении работ, то их нужно признавать на дату, когда обе стороны подпишут акт сдачи-приемки (п. 3 ст. 271 НК РФ). Случаются и спорные моменты. К примеру, когда заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но пользуется результатами работ. При этом налоговые инспекторы требуют учесть доходы от подрядчика. Следовательно, если в выполненных работах есть недостатки, стоит подробно отразить их в акте. В противном случае защититься будет возможным лишь в суде, согласно постановлению ФАС Северо-Западного округа от 30.01.14 № А21-3671/2013. В случае, когда заказчик не представил возражения, а срок приемки прошел. Здесь для компании безопаснее (даже если заказчик не подписал акт) официально признать доходы на день, когда истек срок на претензию.