Даже если в договоре предусмотрен штраф за неустойку – это не повод доначисления налога

[news]

Если в условиях договора предусмотрена неустойка, в некоторых случаях доначисление налога на прибыль может быть незаконной. К такому случаю относятся ситуации, когда продавец не выставляет претензии, а покупателю нечего признавать. Тогда у поставщика не создается причин для увеличения дохода на неустойки.

Если же в договоре с покупателем есть пункт, который предусматривает начисление пени за несвоевременную оплату товара и контрагент рассчитался с опозданием, а налогоплательщик не предъявлял претензии, инспекторы могут доначислить налог на прибыль и продавцу и покупателю. Основанием для этого инспекторы считают, что покупатель получил выгоду от экономии на уплату санкций, а продавец, который работает по методу начисления, обязан отображать доходы, даже те, которые он не получил от покупателей.

Однако в письме Минфина № 03-07-11/356 за 16.08.10 рассказано, что договор  - не повод для увеличения дохода. Поставщики для определения дохода руководствуются подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Согласно законодательству доход от неустойки признается в тот день, когда должник признает неустойку. Об этом может свидетельствовать гарантийное письмо покупателя, в котором он обязуется выплатить неустойку.

Если продавец не выставил претензию покупателю, второму признавать нечего, а поэтому у продавца нет оснований для увеличения дохода из-за неустойки.

Если говорить о покупателе, он нарушил обязательства, описанные в договоре, поэтому он не может рассчитать экономическую выгоду от сэкономленных штрафов. Если расчет произведен, он будет противоречить статье 41 НК РФ. То есть экономическая выгода может быть лишь тогда, когда ее можно оценить. В данном случае оценить экономическую выгоду невозможно, а контрагент может снизить ставку штрафа или полностью отказаться от взимания штрафа. То есть заранее, какой будет сумма штрафа определить невозможно.

Если же контрагент признал неустойку или был суд, принявший решение о взимании штрафа за неустойку, эту сумму нужно сразу же включить в доходы.