Учитывается ли земельный налог предпринимателей-упрощенцев в расходах?

[topics]

В прошлом году осенью Министерство Финансов в официальном письме N 03-04-05/37924 за 13.09.2013 опубликовало информацию о том, что предприниматели, которые состоят на общем режиме налогообложения, могут получить вычет по расходам, включающим уплаченные налоги. Вот только земельный налог он не может включить в состав данного вычета.

Чиновники рассказали, что вычет по земельному налогу не получает предприниматель, и при этом не имеет значение, пользуется ли он землей или нет. В законодательстве указано, земельный налог уплачивается налогоплательщиком вне зависимости от факта ведения деятельности, связанной с этой землей.

Такой вывод по мнению предпринимателей, очень спорный. Однако в Налоговом Кодексе страны есть подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, которая позволяет уменьшать доходы для предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных налогов. Для предпринимателей на общем режиме налогообложения подобная норма прописана в статье 221 и подпункте 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И это не остановило Министерство Финансов от подобных выводов.

Согласно пункту 2 статьи 396 и в статье 398 НК РФ, предприниматели, которые для своей деятельности используют земельные участки, должны самостоятельно рассчитывать земельный налог и сдавать по нему декларацию. Однако насчет вычета по земельному налогу ни один контролирующий орган разъяснений не дает.
В письме Министерства Финансов N 03-11-11/25784 за 04.07.2013 говорится о том, что предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, имеют право учесть в расходах транспортный налог на машину, которая используется в предпринимательской деятельности. Однако транспортный налог схож по своей сути с земельным. Что же думают по этому поводу эксперты Министерства Финансов?

В одном из авторитетных источников опубликовано интервью с начальником отдела специальных налоговых режимов. Он отметил, что налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, не имеют освобождения от транспортного и земельного налога. Однако если земля используется в его предпринимательской деятельности, на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, земельный налог он имеет право учесть в составе расходов.

Таким образом, предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, имеющие в своем распоряжении и использовании в своей деятельности земельный участок, расходы по уплате земельного налога могут включать в расходы по УСН.