Как учитывается стоимость акций, реализованных после перехода компании на общий режим налогообложения

[topics]

Министерство Финансов России в письме № 03-03-06/1/24977 за 26.05.14  рассказало, как можно учитывать стоимость акций, если они реализованы после того, как компания перешла с упрощенной системы налогообложения на общий режим.

По законодательству, цена акций, которые были приобретены в период применения компанией УСН, однако проданных после перехода на общую систему налогообложения, учитывается в составе расходов для определения налоговой базы для налога на прибыль по методу начисления на дату реализации.

Данный метод был рассказан на примере. Компания обратилась к чиновникам с вопросом, можно ли учитывать стоимость акций по методу начисления. А именно, она состояла на учете, как налогоплательщик упрощенной системы налогообложения. В этот момент компания купила пакет акций. Далее компания планирует продать акции, но в данном случае у неё возникнет превышение лимита выручки и она вынуждена будет перейти на общий режим налогообложения. В данном случае по законодательству компания сможет списать стоимость акций по методу начисления при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что акции, которые приобретены специально для дальнейшей реализации согласно статье 38 НК РФ и пункту 2 статьи 130 ГК РФ, относятся к товарам. Кроме этого пунктом 2 статьи 346.25 НК РФ разрешено компаниям, которые с УСП переходят на оплату налога по методу начисления, учитывать расходы на приобретение товаров и выручку от их реализации, которые не поступили до перехода на общую систему налогообложения.

Если компания в период применения УСН приобрела ценные бумаги и собирается их реализовать после перехода на общий режим налогообложения, тогда базу для налога на прибыль нужно определять в установленном в главе 25 НК РФ порядке. А в пункте 7 статьи 272 НК РФ сказано, что при методе начисления расходов по приобретению ценных бумаг, их стоимость и цену определяют на дату их реализации.

Таким образом, если организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, приобрела акции или ценные бумаги, а реализовала их после перехода на общую систему налогообложения, она имеет право учесть расходы на покупку в составе расходов, которые реализованы на общем режиме налогообложения. А все расходы признаются на дату реализации акций.